Inkeerprocedure

Even voorstellen

Buitenlands vermogen

Inkeerregeling

Spaarrenterichtlijn

Inkeerprocedure

Reacties

Interviews

Nieuws

FOBA

Contact

Hoe regelt FOBA uw inkeer?

Na het maken van een afspraak vindt het eerste verkennende gesprek met u in vertrouwelijkheid plaats.

U vertelt mij wat u voornemens bent te melden aan de fiscus (buitenlandse bankrekening of buitenlands onroerend goed). Ik leg u de procedure en de consequenties uit. Ik vertel u of in uw geval sprake is van een navorderingstermijn van 5 jaar of van een verlengde navorderingstermijn van 12 jaar.

Op grond van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft) ben ik als adviseur na het eerste verkennende gesprek, indien dit na deze fase overgaat tot dienstverlening, verplicht u te identificeren. Uw identiteit dient dan te worden vastgesteld met behulp van een geldig paspoort, een geldig rijbewijs of een geldig verblijfsdocument.

Buitenlandse bankrekening

Wanneer sprake is van een buitenlandse bankrekening vraag ik u naar de herkomst van de gelden en eventuele stortingen op deze rekening. Ook vraag ik u of gelden van deze rekening zijn opgenomen en wat de besteding is geweest van deze gelden.

Indien u, voordat gebruik wordt gemaakt van de inkeerregeling, wilt weten hoeveel belasting en heffingsrente u moet betalen, vraag ik u om mij de rekeningoverzichten van de buitenlandse bankrekening te geven. In de meeste gevallen zult u deze niet meer in uw bezit hebben en krijgt u de gelegenheid deze stukken bij uw buitenlandse bank op te vragen.

Aan de hand van de van u ontvangen bankstukken maak ik een overzicht van de saldi per 31 december vanaf het eerste jaar dat kan worden nagevorderd (indien u inkeert in 2011 is dat in principe het jaar 1999) én een overzicht van de kosten en opbrengsten van de rekening. Ook is van belang of in het verleden door uw buitenlandse bank bronheffing/dividendbelasting is ingehouden. Deze heffing wordt namelijk verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting.

Aan de hand van dit overzicht en van belastinggegevens, waarover u nog beschikt (aanslag- of aangiftebiljetten uit het verleden) maak ik voor u een geschatte berekening van de verschuldigde inkomsten- en vermogensbelasting, boete en heffingsrente.

Wanneer u besluit om gebruik te maken van de inkeerregeling wordt door mij een machtiging opgemaakt, waarin u mij machtigt om uw belastingzaken voor wat betreft de inkeer te regelen met de Belastingdienst. Namens u schrijf ik een inkeerbrief naar de Belastingdienst / kantoor Breda. Op dit kantoor worden alle inkeerbrieven geregistreerd. U ontvangt van mij een kopie van de inkeerbrief.

De Belastingdienst / kantoor Breda stuurt u én mij een ontvangstbevestiging. Vervolgens wordt de inkeerbrief door kantoor Breda doorgestuurd naar uw lokale belastingkantoor.

Op dat moment kunt u uw buitenlandse bank opdracht geven uw bankrekening op te heffen en het saldo over te laten boeken naar uw bankrekening in Nederland, omdat op dat moment uw buitenlandse rekening is gemeld bij de fiscus.

Van de inspecteur van uw lokale belastingkantoor ontvang ik vervolgens een vragenbrief.

De inspecteur schrijft mij:

Betreft

Informatieverstrekking buitenlands vermogen

Geachte heer Apeldoorn,

U heeft onlangs, namens uw cliënt/cliënte …….., een “Verklaring Buitenlands vermogen”ingestuurd. In verband met de behandeling van die verklaring verzoek ik u mij hierover nadere gegevens en inlichtingen te verstrekken en binnen tien werkdagen aan mij terug te sturen.

Om met vrucht gebruik te kunnen maken van de “inkeerregeling”is het wel noodzakelijk dat de betreffende gegevens en inlichtingen, alsmede daarmee samenhangende inkomsten, juist en volledig worden verstrekt.

Daarvoor kunt u gebruik maken van de bijgevoegde portvrije retourenvelop.

Hoogachtend,

namens de inspecteur

Ik verzoek u mij, per bankrekening, nadere gegevens en inlichtingen te verstrekken.

Algemeen

1. Wat voor soort rekening betrof het en in welke valuta?

2. Op welke datum (dag-maand-jaar) is deze rekening geopend?

3. Door wie is deze rekening geopend?

Crediteringen

4. Op welke wijze hebben uw cliënt en/of zijn partner bedragen gestort of laten storten, dan wel overgemaakt of laten overmaken op deze bankrekening (in de ruimste zin van het woord)?

5. Op welke data (dag-maand-jaar) hebben stortingen en/of overmakingen plaatsgevonden?

6. Wat is de hoogte van de afzonderlijke stortingen en/of overmakingen?

7. Wat is de herkomst van de gestorte en/of overgemaakte bedragen?

Debiteringen

8. Op welke wijze hebben uw cliënt en/of zijn partner bedragen opgenomen of laten opnemen, dan wel overgeboekt of laten overboeken van deze bankrekening (in de ruimste zin van het woord)?

9. Op welke data (dag-maand-jaar) hebben opnamen en/of overboekingen plaatsgevonden?

10. Wat is de hoogte van de afzonderlijke opnamen en/of overboekingen?

11. Wat was het bestedingsdoel van deze opnamen of overboekingen?

Opbrengsten

12. Heeft uw cliënt het saldo en/of de opbrengsten van deze banktegoeden vermeld in de aangiften inkomstenbelasting en/of vermogensbelasting?

Tevens verzoek ik u mij de volgende bescheiden te verstrekken:

- een specificatie van de ontvangen rente per jaar (vermeld hierbij ook het soort rente, bijvoorbeeld spaarrekeningen, obligaties enz.);

- een specificatie van de opbrengst per jaar (vermeld hierin ook de te verrekenen belasting en buitenlandse bronbelasting).

U moet in ieder geval de volgende afschriften verstrekken:

- een afschrift van het openingsformulier van de bankrekening(en);

- de afschriften van de banktegoed(en) per 31 december van ieder jaar.

Deze vragenbrief wordt door mij, in overleg met u, beantwoord. Ik stuur aan de inspecteur fotokopieën van de bankstukken en tevens de door mij gemaakte overzichten van de saldi en opbrengsten minus kosten van uw bankrekening.

Van de inspecteur ontvang ik vervolgens een brief waarin wordt medegedeeld dat inzake uw tijdige vrijwillige verbetering van de aangiften inkomstenbelasting en/of vermogensbelasting een vaststellingsovereenkomst of een vastlegging afspraken in drievoud is opgemaakt en bij de brief is gevoegd. Bij de overeenkomst zijn bijlagen gevoegd met berekeningen van de verschuldigde inkomsten- en vermogensbelasting, de boete en tevens van de heffingsrente. Tevens zijn bijgevoegd overzichten van de saldi en van de opbrengsten minus kosten. Alle berekeningen en overzichten worden door mij gecontroleerd.

In de overeenkomst staat vermeld het bedrag van de verschuldigde belasting, boete en heffingsrente (zie hierna) over de jaren 1999 tot en met 2009.

Wanneer de berekeningen van de inspecteur door mij zijn gecontroleerd en conform bevonden stuur ik u de brief van de inspecteur en twee vaststellingsovereenkomsten. Ik verzoek u, na de stukken te hebben gecontroleerd, één vaststellingsovereenkomst te ondertekenen en naar mij terug te sturen. Het tweede exemplaar kunt u voor uw eigen administratie bewaren. Nadat door de Belastingdienst de ondertekende vaststellingsovereenkomst van mij is ontvangen, zal één navorderingsaanslag worden opgelegd.

Uit praktische overwegingen wordt door de Belastingdienst niet voor elk jaar, maar slechts voor één jaar één navorderingsaanslag inkomsten– of vermogensbelasting opgelegd tot het bedrag van de verschuldigde belasting en heffingsrente. U krijgt dus uiteindelijk één aanslag.

Na betaling van deze aanslag (binnen één maand) is aan alle voorwaarden van de inkeerregeling voldaan.

Buitenlands onroerend goed

Wanneer de inkeer betrekking heeft op onroerend goed in het buitenland dan zal door de inspecteur van uw lokale belastingkantoor aan mij een brief met een verzoek om informatie worden verstuurd. In deze brief wordt informatie gevraagd over uw onroerende zaak (adres, aanschafjaar, aanschafwaarde, hoe verkregen en gefinancierd, de vrije verkoopwaarde per ultimo elk jaar vanaf het jaar 1999).

Wanneer de verschuldigde belasting en heffingsrente € 500 of meer bedraagt dan zal door de inspecteur een vaststellingsovereenkomst worden opgemaakt. Voor de behandeling van de vaststellingsovereenkomst verwijs ik u naar hetgeen hierover staat vermeld onder ‘buitenlandse bankrekening’.

In veel gevallen zal het bedrag minder zijn dan € 500. Ik ontvang dan, namens u, van de Belastingdienst een standaardbrief met de volgende inhoud:

“Naar aanleiding van uw vrijwillige opgaaf van gegevens van onroerend goed in ….. deel ik u het volgende mede.

Mij is gebleken dat u in het bezit bent van onroerend goed op het adres …………

Aan de hand van de gegevens waarover ik nu beschik heb ik besloten om niet tot navordering over te gaan. Gelet op de hoogte van de alsnog in aanmerking te nemen bedragen, acht ik het – mede uit overwegingen van doelmatigheid – niet gewenst aan u navorderingsaanslagen op te leggen”.

Heffingsrente

De Belastingdienst hanteert heffingsrente. In de belastingaanslag wordt naast de verschuldigde belasting ook een heffingsrente berekend. Het betreft een rentebedrag dat door de belastingplichtige wordt betaald over te weinig betaalde belasting om het geleden rentenadeel van de Belastingdienst te vergoeden. De heffingsrente wordt berekend vanaf 1 juli van het betreffende jaar tot aan de dagtekening van de belastingaanslag. Het percentage van de heffingsrente wordt ieder kalenderkwartaal vastgesteld.

Overzicht heffingsrente

Percentage Datum inwerkingtreding

2,75 1 juli 2011

2.50 1 oktober 2009

2.75 1 juli 2009

3.50 1 april 2009

4.75 1 april 2008

5.30 1 januari 2008

5.40 1 oktober 2007

5.25 1 juli 2007

5.00 1 april 2007

4.70 1 januari 2007